ФНС разъяснила, как заполнить декларации по НДПИ за январь и февраль 2024 года
С 1 января 2024 года изменили порядок налогообложения отдельных добытых полезных ископаемых, а также правила определения исчисленного налога при добыче ряда ископаемых.
Налоговики рекомендовали:
- в разделе 2 или 8 за январь 2024 года сумму НДПИ по нефти, исчисленную с учетом величин по п. 20 ст. 343 НК РФ, отражать по каждому участку недр (каждой лицензии на пользование недрами). Ее указывают по строке 150 подраздела 2.1 раздела 2 или по строке 180 подраздела 8.1 раздела 8 декларации;
- в разделе 3 за январь и февраль 2024 года суммы НДПИ по газу горючему природному с учетом показателя ККГ2023 отражать в строке 220 подраздела 3.1 декларации. Его заполняют по любому участку недр, право пользования которыми есть у налогоплательщика;
- по строке 285 подраздела 3.1.1 декларации в части газового конденсата указывают налоговую ставку, рассчитанную с учетом показателя Кгк.
ФНС обратила внимание, что с марта 2024 года декларацию по НДПИ подают по обновленной форме.
Документы: Письмо ФНС России от 24.01.2024 N СД-4-3/660@
Информация ФНС России от 25.01.2024 (https://www.nalog.ru/rn77/news/activities_fts/14305781/)
Суд признал ООО и ИП взаимозависимыми, а покупку услуг по завышенной цене - необоснованной выгодой
Организация ликвидировала подразделение, которое обслуживало ПО. Работы передали ИП по абонентским договорам. Инспекция посчитала, что затраты по услугам включили в расходы необоснованно, и доначислила налог на прибыль.
Суды с контролерами согласились. Общество заключило договор с целью сэкономить на налоге на прибыль. Для этого в расходы оно включало оплату по завышенной цене услуг взаимозависимого лица на спецрежиме.
Арбитры учли такие факты:
- организация и ИП - взаимозависимые лица. Предприниматель состояла в браке с племянником учредителя и финансового директора организации. Ранее ИП и ее супруг были работниками общества;
- как ИП физлицо зарегистрировано после того, как организация решила перевести работы по обслуживанию на подряд. До этого работы ООО делало само;
- предприниматель работала только с группой зависимых лиц;
- у ИП нет навыков по техобслуживанию и нужного образования. Информацией по выполненным для ООО работам она не владеет;
- она не участвовала в деятельности ИП, не подбирала персонал. Это делал руководитель организации;
- ПО, техсредства, расходные материалы, комплектующие, запчасти покупало само общество;
- IP-адреса ИП и общества совпадали;
- бухгалтерский и налоговый учет ИП вел бывший сотрудник организации;
- часть сотрудников ИП до реорганизации работали в организации;
- деньги от ООО предприниматель переводила на личные счета и снимала. При этом у нее не было расходов на хоздеятельность (аренду офиса, услуги связи, транспортные и коммунальные услуги);
- наемные работники на допросах показали, что услуги по техобслуживанию проводили удаленно с личных компьютеров. Принтеры, компьютеры, сканеры они не ремонтировали;
- экспертиза при проверке установила, что абонентская плата в 10 раз отличалась от рыночной цены.
Довод организации о том, что приведенные инспекцией обстоятельства не основание, чтобы признать ООО и ИП взаимозависимыми, судьи отклонили. По НК РФ суд может признать лиц таковыми по иным основаниям, не поименованным в кодексе.
Отметим, арбитры учли реальный размер затрат общества. Они включили в расходы зарплату работников ИП, взносы и банковскую комиссию за перевод зарплаты.
Документ: Постановление АС Центрального округа от 07.12.2023 по делу N А14-3254/2021
Личный кабинет налогоплательщика: ФНС обновила методику оценки юрлица
Организация может получить через личный кабинет выписку с оценкой финансово-хозяйственного состояния и иной информации о деятельности. Ведомство скорректировало методику такой оценки.
Среди прочего уточнили, что выписку формируют за рабочий день. На запрос о корректировке сведений отвечают в течение 7 рабочих дней.
Документ: Приказ ФНС России от 29.12.2023 N ЕД-7-31/1037@
Физкультура, оздоровление, аренда спорткомплекса и НДС: с каких услуг платят налог, пояснила ФНС
От налога не освобождены услуги по передаче в аренду спорткомплекса, когда арендаторы сами оказывают физкультурно-оздоровительные услуги. НДС также нужно платить при оказании услуг бани, в т.ч. сауны. Данные услуги оздоровительные, а не физкультурно-оздоровительные.
А вот если компания организует и проводит физкультурно-оздоровительные мероприятия (в частности, предоставляет плавательную дорожку в бассейне), то такие услуги НДС она не облагает.
Напомним, НДС не платят, к примеру:
- при оказании услуг населению по организации и проведению физкультурных, физкультурно-оздоровительных и спортивных мероприятий;
- продаже входных билетов и абонементов на спортивно-зрелищные мероприятия, а также при оказании услуг по аренде спортивных сооружений для подготовки и проведения этих мероприятий.
Документ: Письмо ФНС России от 09.01.2024 N СД-2-3/42
Социальные вычеты: ФНС напоминает поставщикам услуг о возможности передавать сведения в инспекцию
С 2024 года ввели упрощенный порядок получения социальных вычетов по НДФЛ. Так, подтверждающие документы заменили унифицированными справками. Ведомство напоминает, что в инспекцию их может направить поставщик услуг.
ФНС отметила, что получение сведений напрямую позволит:
- предоставить гражданам вычеты проактивно;
- исключить трудозатраты налогоплательщиков по сбору документов, заполнению и подаче декларации;
- более чем в 2 раза сократить срок получения вычета.
Подробнее с упрощенным порядком получения вычетов можно ознакомиться на промо-странице "Упрощенный порядок получения вычетов по НДФЛ".
Документ: Письмо ФНС России от 13.12.2023 N БС-4-11/15554@
Минфин: как определить базу по НДС, если цена в инвалюте, а оплата в рублях по фиксированному курсу
НК РФ не разъясняет, как исчислять налоговую базу, когда в договоре установили фиксированный курс. Ведомство считает, что в таком случае на дату отгрузки стоимость товаров в рублях определена, поэтому п. 4 ст. 153 НК РФ не применяют.
Напомним, по этому пункту налоговую базу определяют на дату отгрузки, если налогоплательщик отгружает товар, который еще не оплатили. На эту дату пересчитывают цену по договору в рубли по курсу Банка России. На момент оплаты базу не пересчитывают. Разницу в сумме налога, возникающую при последующей оплате, учитывают во внереализационных доходах или расходах. Такой порядок действует, когда цена по договору - в инвалюте или у. е., а оплата - в рублях.
Сходные разъяснения Минфин уже давал.
Документ: Письмо Минфина России от 09.11.2023 N 03-07-08/106701
Объяснения прогулов не запросили по всем известным адресам - кассация с увольнением не согласилась
Сотрудник оспорил расторжение трудового договора за множественные прогулы. Суды его не восстановили, но кассация с ними не согласилась. Работодатель знал о том, что специалист сменил место жительства, но просьбы объяснить часть неявок направлял только по адресу из трудового договора. Получены они не были. При этом организация ранее выдавала работнику доверенности, где указывала иное место регистрации.
Дело направлено на новое рассмотрение.
Не допустить ошибок при расторжении трудового договора за прогул поможет готовое решение. О других спорных ситуациях при увольнении по этому основанию читайте в путеводителе.
Документ: Определение 4-го КСОЮ от 18.10.2023 N 88-26534/2023