Минфин разъяснил застройщикам ряд нюансов обложения НДС
Застройщик не облагает НДС передачу нежилых помещений в многоквартирном доме (МКД) дольщику по пп. 23.1 п. 3 ст. 149 НК РФ.
Есть исключение: освобождение не распространяется на услуги застройщика при строительстве объектов производственного назначения. Ведомство учло позицию судов, по которой "объект" и "объект долевого строительства" имеют разное значение:
- объект - МКД или иная недвижимость;
- объект долевого строительства - жилое или нежилое помещение, общее имущество МКД или иной недвижимости.
К объектам производственного назначения относят именно объекты, а МКД (как здание в целом) - объект непроизводственного (жилого) назначения. То, что в нем есть нежилые помещения, неважно.
Застройщик не включает в налоговую базу по НДС суммы, которые он получает от дольщиков в порядке возмещения его затрат на строительство объектов, при выполнении таких условий:
- по ДДУ объект долевого строительства - жилые дома либо МКД;
- такие объекты строит генподрядчик из материалов, которые застройщик передал на давальческой основе, т.е. без выполнения СМР его силами.
Это следует из пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ, по которому налоговая база по НДС увеличивается в т.ч. на суммы, связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг). В данном случае полученные деньги не связаны с такой оплатой.
Документы: Письмо Минфина России от 28.09.2023 N 03-07-07/92596
Письмо Минфина России от 19.09.2023 N 03-07-07/89265
НДФЛ: Минфин пояснил, какие суммы по ДМС в пользу работников не включают в налоговую базу
Взносы, которые работодатель платит по договорам ДМС за работников, в базу по НДФЛ не включают. Не нужно облагать и выплаты по таким договорам на возмещение медицинских расходов застрахованного. Исключение - оплата стоимости санаторно-курортных путевок.
Документы: Письмо Минфина России от 26.10.2023 N 03-04-05/102031
Письмо Минфина России от 26.10.2023 N 03-04-05/102036
Штраф за просрочку передачи данных о счетах физлиц: ФНС рассказала о смягчающих обстоятельствах
За небольшое нарушение срока (1 - 2 дня) банки могут избежать наказания. Служба указала, что инспекции должны учитывать такие обстоятельства:
- повышение ключевой ставки и масштабное увеличение операций по открытию и закрытию счетов физлиц;
- сложный порядок направления банком электронных сообщений в налоговый орган, который требует временных затрат на каждом этапе передачи данных;
- принятие банком в кратчайшие сроки мер для исправления ошибок, из-за которых первичное электронное сообщение не принято налоговиками;
- нахождение банка на налоговом мониторинге;
- оперативная подача сведений по запросам инспекции;
- активное участие в пилотных проектах ФНС и др.
О том, что банки могут избежать штрафа за небольшое нарушение срока передачи данных о счетах физлиц, налоговики сообщали в марте 2022 года.
Документ: Письмо ФНС России от 27.10.2023 N ШЮ-4-22/13704@
* * *